Планирование и учет вскрышных работ на карьере строительных песков. Предприятие по разработке песчаного карьера и добыче песка Отзывы наших клиентов

Вы можете заказать данный отчёт в режиме on-line прямо сейчас, заполнив небольшую форму регистрации. Заказ отчёта не обязывает к его покупке. После получения заказа на отчёт с Вами свяжется наш менеджер.

Если данный отчёт Вам не подходит, Вы можете:

1. с уточнением структуры отчёта
2. по Вашей теме
3. по Вашей теме

Автоматизированная финансово-экономическая модель бизнес-плана разработана по авторской методике ЭКЦ «Инвест-Проект» с учетом международных рекомендаций UNIDO и требований российских банков специально для проектов по разработке карьеров ПГС.

Фин.модель в электронном виде предоставляется бесплатно при покупке бизнес-плана и позволяет самостоятельно изменять значения параметров.

В результате заказчик приобретает качественный индивидуальный бизнес-план по цене типового, который может быть направлен на привлечение финансирования, а также позволяет смоделировать различные параметры предприятия и подобрать лучшие.

Бизнес-план разработки карьера по добыче песчано-гравийной смеси (ПГС) разрабатывался ЭКЦ «Инвест-Проект» в 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 и 2016 гг. для различных месторождений и заказчиков.

Дата расчетов: 23.08.2016.

Валюта расчетов: рубль.

Период планирования: 5 лет помесячно.

Цель бизнес-плана - расчет экономических и производственных параметров проекта разработки карьера для подтверждения его экономической целесообразности.

Бизнес-план содержит укрупненные данные по проекту, отражает концепцию предприятия и является техническим заданием для разработки проектной документации с учетом результатов геологических исследований, а также требований кредитующего банка.

Ключевые параметры карьера:

 площадь земельного участка: ** га;

 стоимость аренды земельного участка (на 49 лет): *** руб. / га / месяц;

 оцениваемая емкость карьера: 5 000 000 куб.м., в том числе:

o оцениваемая доля гравия в массиве: 40%,

o оцениваемая доля песка в массиве: 55%;

 стоимость товарной продукции в карьере: *** млн. руб.;

 выручка от продажи продукции: *** млн. руб. / год;

 численность персонала: ** ставок с ФОТ *** тыс. руб. / мес. (без учета соцстраха - 30,2% и НДФЛ - 13,0%);

 продолжительность инвестиционной стадии: до 3 лет;

 планируемая дата начала переработки: 3-й месяц после начала финансирования;

 система налогообложения: ОСНО при ставке НДС 18%;

 доля налогов в выручке: **% (оптимизация не планируется при <20%), в т.ч.:

o доля НДС (с учетом НДС к возврату): **%,

o НДПИ: **%,

o доля налога на прибыль: **%,

o отчисления по ФОТ (соцстрах): **%,

o налог на имущество: **%,

o налог на транспорт: **%;

 среднее оцениваемое потребление ГСМ: *** тыс. л / мес;

 оцениваемый расход эл. энергии: *** квт-ч / сутки;

 затраты на добычу 1 куб. м. продукции: *** руб. / куб.м.;

 точка безубыточности: *** т / мес. (*** тыс. руб. / мес.);

 чистая прибыль: *** млн. руб.;

 IRR проекта: ***%;

 PI проекта: *** б/р;

 NPV проекта: *** млн. руб.;

 период амортизации имущественного комплекса: 10 лет.

Потребность проекта в инвестициях

Для реализации проекта требуется 197 500 000 руб., в том числе:

 геолого-изыскательские работы - *** млн. руб.,

 закупка транспорта - *** млн. руб.,

 СМР цехов и склада - *** млн. руб.

При этом потребности проекта в финансировании частично покрываются за счет реинвестирования выручки от начала деятельности карьера. Таким образом, объем запрашиваемых заемных средств составляет всего *** млн. руб.

Параметры привлечения и возврата инвестиций

Привлечение финансирования планируется единым траншем: 197,5 млн. руб. (100% инвестиций), инвестируется в виде банковского кредита по ставке 25,0% годовых (в номинальных ценах) в 1-м месяце, возврат тела транша - с 13-го по **-й месяц, уплата процентов по траншу - со 2-го по **-й месяц включительно.

Предполагается, что проценты по кредиту выплачиваются, начиная с месяца, следующего за месяцем получения транша. Тело кредита не капитализируется.

Срок использования кредита - ** года (** месяцев). Срок возврата кредита - ** года (** месяца). Процентов по кредиту будет выплачено суммарно *** млн. руб.

Точка безубыточности (работа с нулевой прибылью) по проекту соответствует 22,2% от плановой выручки. Это низкий показатель безубыточности, связанный непосредственно с осуществлением деятельности предприятия и значительным объемом реализуемой продукции (гравия и песка).

Ключевые финансовые показатели проекта:

 среднемесячная выручка - *** млн. руб. / мес;

 среднегодовая выручка - *** млн. руб. / год;

 суммарная выручка за прогнозный период (11 лет) - *** млн. руб.;

 чистая прибыль за прогнозный период - *** млн. руб.;

 рентабельность по прибыли равна ** %.

При выполнении производственных и экономических параметров бизнес-плана по проекту будут достигнуты показатели эффективности, представленные в таблице далее.

Чистый дисконтированный доход (Net Present Value, NPV) проекта (для владельца проекта) за прогнозный период составляет *** млн. руб. при ставке дисконтирования 25,0% в год (в номинальных ценах, что соответствует 9,26% годовых в ценах, очищенных от инфляции). При оценке значения NPV важно учитывать, что проект реализуется и за пределами горизонта планирования.

Индекс рентабельности проекта, или коэффициент возврата инвестиционных средств (Payback Investments, PI) = **. Это означает, что на каждый инвестированный рубль проект сгенерирует за прогнозный период ** руб. (с учетом дисконтирования). Для традиционных отраслей (строительство, сельское хозяйство, промышленное производство, транспорт) этот показатель, как правило, не превышает 2-3 единиц. Для высокотехнологичных проектов (IT, телеком, media, инновации) показатель может достигать 3-5 и более единиц. Минимум принятия решения по данному показателю >1.

Внутренняя норма доходности (Internal Rate of Return, IRR) - **%. Данный показатель демонстрирует устойчивость проекта в отношении возможного роста ставок дисконтирования, кредитования и рисков. Такое значение внутренней доходности обусловлено значительным объемом реализуемой продукции, относительно низкой долей затрат в разработке карьера, эффективным операционным рычагом. Минимум принятия решения по данному показателю >1,0%.

Срок окупаемости (срок возврата инвестированных средств с учетом дисконтирования) - ** года (с учетом инвестиционного периода).

Общий вывод: проект демонстрирует высокую экономическую эффективность и является привлекательным для инвестирования.

Типовой бизнес-план разработки песчано-гравийного карьера разработан на основе среднерыночных данных и показывает, при каких реалистичных условиях бизнес может быть успешным.

Дополнительные преимущества типового бизнес-плана ПГС:

1. на основе данного бизнес-плана успешно разработано множество заказных бизнес-планов предприятий различной мощности карьера и состава товарной продукции;

2. в бизнес-плане отдельно проведен финансово-экономический анализ чувствительности NPV проекта по 5 ключевым параметрам (ноу-хау ЭКЦ «Инвест-Проект») для выработки конкретных мер минимизации возможных рисков;

3. опция самостоятельной модификации типового бизнес-плана под конкретный инвестиционный проект;

4. правильно просчитана реальная стоимость привлекаемых средств (кредита, инвестиций);

Итого типовой бизнес-план песчано-гравийного карьера содержит 109 страниц, 36 таблиц, 22 графика, 7 диаграмм, а также финансово-экономическую модель проекта в Excel.

Список таблиц

Таблица 1. Производственные параметры проекта.

Таблица 2. Показатели эффективности проекта.

Таблица 3. Производство нерудных строительных материалов в РФ 2012-2016г., тыс.м3.

Таблица 4. Производство нерудных строительных материалов в ЦФО, 2012-2016 гг., тыс.м3.

Таблица 5. Средние цены производителей нерудных строительных материалов в РФ, 2012-2016 гг.

Таблица 6. Средние цены производителей нерудных строительных материалов в РФ, 2012-2016 гг.

Таблица 7. Отпускные цены на продукцию предприятия.

Таблица 8. Параметры производственной мощности карьера.

Таблица 9. Динамика выработки карьера.

Таблица 10. Параметры текущих затрат карьера.

Таблица 11. Параметры прямых затрат.

Таблица 12. Параметры работы дизель-генератора.

Таблица 13. Персонал карьера и ФОТ.

Таблица 14. Динамика привлечения и загрузки персонала за первые 5 лет планирования.

Таблица 15. Динамика фонда оплаты труда за первые 5 лет планирования.

Таблица 16. Плановые инвестиционные затраты (100%).

Таблица 17. Календарный план финансирования и реализации проекта.

Таблица 19. Расчет точки безубыточности.

Таблица 20. Чувствительность NPV к изменениям ключевых параметров проекта.

Таблица 21. План поступлений на первые 5 лет планирования помесячно.

Таблица 22. План поступлений по годам на 11 лет планирования.

Таблица 23. План текущих затрат на первые 5 лет планирования помесячно.

Таблица 24. План текущих затрат на весь период планирования по годам.

Таблица 25. План прямых затрат на первые 5 лет планирования помесячно.

Таблица 26. План прямых затрат на весь период планирования по годам.

Таблица 27. План движения денежных средств на первые 5 лет планирования помесячно.

Таблица 28. План движения денежных средств на весь период планирования по годам.

Таблица 29. План прибылей и убытков на первые 5 лет планирования помесячно.

Таблица 30. План прибылей и убытков на весь период планирования по годам.

Таблица 31. Налогообложение на период планирования помесячно.

Таблица 32. Расчет налога на дивиденды и выплаты инвестору.

Таблица 33. План получения и возврата финансирования на первые 5 лет планирования.

Таблица 34. Показатели эффективности инвестиций.

Таблица 35. Расчет NPV проекта.

Таблица 36. Финансовый анализ проекта (5-й год).

Список графиков

График 1. Динамика инфляции и ВВП России, %, 2003-2016.

График 2. Количество зарегистрированных организаций, занимающихся добычей гравия, песка и глины в РФ.

График 3. Динамика производства гальки, гравия, щебня в РФ 2012-2016, тыс.м3.

График 4. Динамика производства песков природных в РФ, 2012-2016 гг., тыс.м3.

График 5. Динамика производства гальки, гравия, щебня в ЦФО 2012-2016, тыс.м3.

График 6. Динамика производства песков природных в ЦФО 2012-2016, тыс.м3.

График 7. Динамика средних цен производителей на нерудные строительные материалы в РФ, 2012-2016г., руб./м3.

График 8. Динамика средних цен производителей на нерудные строительные материалы в ЦФО, 2012-2016г., руб./м3.

График 9. Динамика выработки карьера.

График 10. Расчет точки безубыточности.

График 11. Чувствительность NPV к изменениям ключевых параметров проекта.

График 12. Динамика поступления выручки.

График 13. Динамика текущих затрат.

График 14. Динамика прямых затрат.

График 15. Выручка, затраты, прибыль.

График 16. Динамика чистой прибыли.

График 17. Финансовые результаты.

График 18. Получение и погашение долга.

График 19. Обслуживание долга.

График 20. Чувствительность NPV к ставке дисконтирования.

График 21. NPV проекта и недисконтированный денежный поток.

График 22. Выплаты инвестору нарастающим итогом.

Список диаграмм

Диаграмма 1. Структура выхода товарной продукции.

Диаграмма 2. Структура текущих затрат.

Диаграмма 3. Структура прямых затрат.

Диаграмма 4. Структура первоначальных инвестиций.

Диаграмма 5. Структура выручки.

Диаграмма 6. Структура налоговых отчислений.

Диаграмма 7. Структура затрат в 5-м году реализации проекта.

Другие бизнес-планы по теме

Название исследования	Цена, руб.
БИЗНЕС-ПЛАН: Промышленное освоение месторождения известняка Регион: Период планирования – 2016-2025 гг. Дата выхода: 16.01.17	124 000
БИЗНЕС-ПЛАН: предприятие по добыче и дроблению щебня Регион: Россия Дата выхода: 17.12.16	175 500
Маркетинговое исследование: обзор рынка извести в России Регион: Россия Дата выхода: 10.07.16	140 000
БИЗНЕС-ПЛАН: Организация добычи торфа Регион: Россия (Новгородская область) Дата выхода: 20.05.16	49 000
БИЗНЕС-ПЛАН ОТКРЫТИЕ ПРОИЗВОДСТВА ПЕРЛИТА Регион: Россия Дата выхода: 29.07.15	41 940

Актуальные исследования и бизнес-планы

Открытие искусcтвенных соляных пещер
1. Резюме проекта 2. Анализ рынка лечебно-оздоровительных услуг 3. Концепция проекта 3.1. Целевая аудитория проекта 3.2. Организация соляных пещер 4. План маркетинга 4.1. Описание услуг 4.2. План продаж по отдельным разовым услугам 4.3. План выручки 5. Производственный план 5.1. Трудовые ресурсы, площади, оборудование 5.2. Сырье и материалы 5.3. Общепроизводственные расходы 5.4. Трудовые ресурсы и фонд оплаты труда 5.5. Капитальные затраты 6. Финансовый план 6.1. Допущения финансовой модели 6.2. Расчет ставки дисконтирования 7. План доходов 8. План расходов 8.1. Основные предпосылки расчета расходов 9. Прогнозный отчет о движении денежных средств 9.1. Расчет дисконтированного денежного потока 9.2. Отчет о движении денежных средств 10. Юридические аспекты деятельности 11. Анализ рисков 12. Выводы
Бизнес-план: Инвестиционный проект организации компании по сдаче в аренду комплексов для организации электроснабжения буровых установок для добычи нефти и газа
1. Резюме проекта
2. Сущность предлагаемого проекта
2.1. Описание концепции проекта, описание продукции
2.2. Особенности организации проекта
2.3. Информация об участниках проекта
2.4. Месторасположение
3. Маркетинговый план
3.1. Обзор рынка
3.1.1. Объем, динамика и емкость рынка
3.1.2. Оценка текущих тенденций и перспектив развития рынка
3.1.3. Анализ потребителей. Оценка объема и структуры потребления
3.1.4. Анализ основных конкурентов
3.1.5. Ценообразование на рынке
4. Производственный план
4.1. Описание зданий и помещений
4.2. Производственные площади
4.3. Расчет стоимости строительства
4.4. Описание оборудования (предоставляет Заказчик)
4.5. Описание технологического процесса (предоставляет Заказчик)
4.6. Прочие технологические вопросы
4.7. Сырье, материалы и комплектующие
5. Организационный план
5.1. План по персоналу
5.2. Организационная структура предприятия (предоставляет Заказчик)
5.3. Источники, формы и условия финансирования
5.4. План продаж
6. ОКРУЖЕНИЕ ПРОЕКТА
6.1. Юридический аспект
6.2. Экологический аспект
6.3. Социальный аспект
6.4. Государственное регулирование
7. Финансовый план
7.1. Исходные данные …
Бизнес-план: Разработка месторождения по добыче золота
1. Резюме проекта 2. Описание проекта и компании 2.1. Общее описание проекта 2.3. Основные цели бизнеса 2.2. Общая информация о компании 2.4. Выпускаемая продукция 3. Описание продукции или услуг 3.1. Физическое описание продукции 3.2. Назначение и область применения 3.3. Основные характеристики 3.4. Отличие от существующих аналогов 3.5. Конкурентоспособность 3.6. Информация о патентах и лицензиях 4. Маркетинговый план 4.1. Описание и анализ отрасли 4.2. Описание и анализ потребителей 4.3. Описание и анализ конкурентов 4.4. Перспективы развития рынка золота 4.5. Определение объема сбыта 4.6. Цена продажи 4.7. Стратегия продвижения на рынок 5. Производственный план 5.1. Описание общего подхода к организации производства 5.2. Географическое положение предприятия, транспортные пути, наличие коммуникаций 5.3. Производственные площади 5.4. Описание технологии производства и основных технологических процессов 5.5. Имеющееся и требуемое оборудование для производства 5.6. Анализ достаточности энергоресурсов 5.7. Потенциал производственных мощностей, максимально возможная выработка 6. Организационный план 6.1. Организационная структура компании 6.2. Количественный и качественный состав подразделений 6.3. Требования к квалификации сотрудников 6.4. Затраты на оплату труда, социальное обесп…

Вопрос: У Организации имеется лицензия на добычу песка. Основной вид деятельности - добыча газа и газ/конденсата. Песок Организация своими силами не добывает, и не разрабатывает, также и не реализовывает. НО Организация заключила договор с ООО "ЖЖЖ" на содержание дорог, где ООО "ЖЖЖ" использует песок с карьера Организации и в КС-2 (на содержание дорог) включает расходы по разработке и перевозке песка. Организация как бы дает песок ООО "ЖЖЖ" на давальческой основе. Как Организации рассчитать стоимость песка для НДПИ, если все расходы организации связаны с добычей газа и конденсата, а не добычу песка. В расчет брать только прямые расходы ООО "ЖЖЖ"?

Ответ: Да, абсолютно верно.

Расчета стоимости полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости применяется, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у организации не было операций по реализации конкретного вида добытого полезного ископаемого (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК РФ).

При определении расчетной стоимости учитываются как прямые, так и косвенные расходы.

Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). Из запроса следует, что у организации возникают только прямы расходы по добыче, выраженные в стоимость подрядных работ по извлечению, забору и использованию песка.

В этом случае расчетные показатели базы по НДПИ осуществляются именно за счет данных прямых затрат.

Третий способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из расчетной стоимости) применяйте, если в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ, у организации не было операций по реализации конкретного вида добытого полезного ископаемого (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК РФ).

При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы .

Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). К прямым расходам могут относиться:1

материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (на приобретение сырья и материалов для производства, на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке) (подп. и п. 1 ст. 254 НК РФ);

расходы на оплату труда сотрудников, занятых в добыче полезных ископаемых ();

суммы амортизации, начисленной по имуществу, которое используется в добыче полезных ископаемых ().

Прямые расходы распределите между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец месяца, за который рассчитываете НДПИ. Часть прямых расходов, которая приходится на остаток незавершенного производства в конце месяца, исключите:

Косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, включают:1

все материальные расходы, кроме предусмотренных подпунктами и пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ;

расходы по ремонту основных средств ();

расходы на освоение природных ресурсов ();

прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями , и Налогового кодекса РФ.

Кроме того, в расчетной стоимости нужно учесть внереализационные расходы на ликвидацию основных средств, списание нематериальных активов, на консервацию и расконсервацию производственных мощностей и объектов (подп. 6 п. 4 ст. 340 и подп. и п. 1 ст. 265 НК РФ).

Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, распределите между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на другую деятельность пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Распределить нужно только те косвенные расходы, которые непосредственно не связаны с добычей полезных ископаемых (в т. ч. и расходы на оплату труда административного персонала). Расходы, которые связаны исключительно с видами деятельности, не имеющими отношения к добыче полезных ископаемых, не учитывайте. Все косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым полезным ископаемым, в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих ископаемых:

Налоговым периодом по НДПИ является месяц (). Поэтому при определении расчетной стоимости учитывайте только те косвенные и внереализационные расходы, которые были понесены в отчетном месяце. Например, если добыча полезного ископаемого носит сезонный характер, то в тех периодах, когда добыча не велась, косвенные расходы у организации все равно могут возникать. Однако включать их в расчетную стоимость полезного ископаемого за тот месяц, в котором добыча возобновилась, не нужно. Это следует из положений пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ и разъяснений, которые содержатся в письме ФНС России от 20 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13708 .

Пример распределения косвенных расходов между несколькими видами полезных ископаемых при определении их расчетной стоимости

ООО «Альфа» занимается добычей известнякового камня и глины на основании лицензий. Кроме того, организация занимается производством цемента.

В августе «Альфа» добыла 83 000 тонн известнякового камня и 59 000 тонн глины.

В августе операций по реализации добытых полезных ископаемых не было. Все количество добытого известняка и глины было направлено на производства цемента.

По данным налогового учета за август:

прямые расходы, связанные с добычей известняка и глины, составили 1 836 900 руб.;

прямые расходы по производству цемента составили 5 836 900 руб.

косвенные расходы составили 2 314 800 руб.

Остаток незавершенного производства по добыче полезных ископаемых на начало и конец налогового периода у организации отсутствует.

Общая сумма прямых расходов составила 7 673 800 руб. (1 836 900 руб. + 5 836 900 руб.).

Сумма косвенных расходов, приходящаяся на деятельность по добыче известняка и глины, равна 554 100 руб. (1 836 900 руб. х 2 314 800 руб. : 7 673 800 руб.).

Общее количество добытых полезных ископаемых в августе составляет 142 000 тонн (83 000 т + 59 000 т).

Следовательно, сумма косвенных расходов, приходящаяся на добычу известняка, равна 323 875 руб. (83 000 т х 554 100 руб. : 142 000 т)

Сумма косвенных расходов, приходящаяся на добычу глины, составила 230 225 руб. (59 000 т х 554 100 руб. : 142 000 т).

Общую сумму расходов, относящихся к добыче всех полезных ископаемых, нужно распределить между видами добытых полезных ископаемых пропорционально доле каждого вида полезного ископаемого в общем количестве:

Расходы, указанные в статьях , и Налогового кодекса РФ, при определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитывайте.

Такой порядок определения расчетной стоимости предусмотрен пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ, пунктами 9.1-9.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197 , и подтверждается письмами Минфина России от 8 июня 2007 г. № 03-06-06-01/25 , от 23 января 2006 г. № 03-07-01-04/2 .

Ситуация: нужно ли при определении НДПИ включать в расчетную стоимость полезного ископаемого суммы НДПИ, уплаченные за предыдущий налоговый период

Нет, не нужно.

Расчетный способ определения стоимости полезного ископаемого применяется, если у организации не было операций по реализации полезного ископаемого в месяце, за который рассчитывается НДПИ (абз. 1 п. 4 ст. 340 НК РФ). При таком способе стоимость полезного ископаемого складывается из расходов, связанных с добычей этого полезного ископаемого. При этом учесть нужно только те расходы, которые:

прямо поименованы в пункте 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ;

связаны с добычей полезного ископаемого.

Такой порядок следует из пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Как правильно оформить все операции в учете? Нужно ли проводить недостающие объемы или достаточно уточнить декларации по НДПИ?

Какими проводками правильно провести в бухучете корректировку объемов и доплатить НДПИ разъяснит статья.

Вопрос: Наше предприятие производит добычу песка на карьере и, соответственно, платит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В конце 2016 года согласно лицензии была произведена обязательная маркшейдерская съемка карьера. По данным съемки обнаружено расхождение. Выявилось, что объемы, отраженные в учете, меньше объемов по результатам съемки. Следовательно, нужно сделать корректировку объемов и доплатить НДПИ за 2016 год. Как правильно уточнить НДПИ, учитывая, что декларации представляются в налоговый орган ежемесячно, а съемка произведена один раз? Отчетность за 2016 год подписана и отправлена.

Ответ: При определении количества добытого в налоговом периоде полезного ископаемого учитывается, если иное не предусмотрено пунктом 8 этой статьи, полезное ископаемое, в отношении которого в налоговом периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр (отходов, потерь). При этом при разработке месторождения полезного ископаемого в соответствии с лицензией (разрешением) на добычу полезного ископаемого учитывается весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезного ископаемого. Об этом сказано в пункте 7 статьи 339 НК РФ.
Налоговая база по НДПИ исходя из стоимости добытого полезного ископаемого определяется тремя способами. Такие способы предусмотрены в пункте 1 статьи 340 Налогового кодекса РФ. Самостоятельно корректировки налоговой базы при расхождении фактически добытого ПИ с данными маркшейдерской съемки законодательством не предусмотрено. Не предусмотрен и порядок корректировки базы в этом случае, если иное не будет доказано проверяющими органами.

Поэтому, если добыча и учет по ней велся в соответствии с действующим законодательством организация не обязана корректировать суммы НДПИ для уплаты в бюджет. В противном случае обществу необходимо самостоятельно находить ошибки между фактически произведенным процессом добычи и учетными данными и корректировать показатели исходя из найденных расхождений.
На основании маркшейдерской съемки сделать это не представляется возможным.

Как рассчитать НДПИ по стоимости добытого полезного ископаемого

Налоговая база исходя из цен реализации

Способ расчета стоимости полезного ископаемого (исходя из цен реализации) применяйте при одновременном соблюдении следующих условий:

организация не получает субсидии из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;
у организации были факты реализации полезного ископаемого в течение месяца, за который рассчитывается НДПИ.

Если выручка за полезное ископаемое получена в иностранной валюте, то ее необходимо пересчитать в рубли по курсу Банка России, который действовал в день реализации полезного ископаемого. Датой реализации в данном случае будет дата оплаты или дата отгрузки, в зависимости от выбранного организацией метода учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли .

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого, рассчитанную по приведенной выше формуле, округлите до второго знака после запятой по правилам арифметики.

Такой порядок предусмотрен пунктами и статьи 340 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета стоимости добытого полезного ископаемого исходя из сложившихся цен реализации

ООО «Альфа» занимается добычей и реализацией торфа.

На начало февраля у организации имеется нереализованный остаток торфа в размере 50 тонн. В этом же месяце «Альфа» добыла еще 300 тонн торфа.

В феврале организация смогла реализовать только 200 тонн торфа, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

60 тонн торфа по цене 130 руб./т;
100 тонн торфа по цене 100 руб./т;
40 тонн торфа по цене 120 руб./т.

Чтобы рассчитать налоговую базу по НДПИ за февраль, бухгалтер «Альфы» определил выручку от реализации торфа в этом месяце независимо от того, когда он был добыт:
60 т х 130 руб./т + 100 т х 100 руб./т + 40 т х 120 руб./т = 22 600 руб.

Стоимость 1 тонны торфа для расчета НДПИ равна 113 руб. (22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т)).

Налоговая база по НДПИ за февраль (стоимость торфа) составила 33 900 руб. (300 т х 113 руб./т).

Ситуация: нужно ли при расчете НДПИ учитывать реализацию полезных ископаемых, добытых в предыдущих налоговых периодах. Налоговой базой является стоимость полезных ископаемых, рассчитанная исходя из сложившихся цен реализации (без учета субсидий)

Налоговая база исходя из расчетной стоимости

При определении расчетной стоимости учтите как прямые, так и косвенные расходы .

Перечень прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). К прямым расходам могут относиться:

материальные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых (на приобретение сырья и материалов для производства, на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке) (подп. и п. 1 ст. 254 НК РФ);
расходы на оплату труда сотрудников, занятых в добыче полезных ископаемых ();
суммы амортизации, начисленной по имуществу, которое используется в добыче полезных ископаемых ().

Косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, включают:

все материальные расходы, кроме предусмотренных подпунктами и пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ;
расходы по ремонту основных средств ();
расходы на освоение природных ресурсов ();
прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями , и Налогового кодекса РФ.

В августе «Альфа» добыла 83 000 тонн известнякового камня и 59 000 тонн глины.

По данным налогового учета за август:

прямые расходы, связанные с добычей известняка и глины, составили 1 836 900 руб.;
прямые расходы по производству цемента составили 5 836 900 руб.
косвенные расходы составили 2 314 800 руб.

Общая сумма прямых расходов составила 7 673 800 руб. (1 836 900 руб. + 5 836 900 руб.).

Общее количество добытых полезных ископаемых в августе составляет 142 000 тонн (83 000 т + 59 000 т).

Сумма косвенных расходов, приходящаяся на добычу глины, составила 230 225 руб. (59 000 т х 554 100 руб. : 142 000 т).

Такой порядок определения расчетной стоимости предусмотрен пунктом 4 статьи 340 Налогового кодекса РФ,

Как правило, она колеблется в зависимости от нескольких важных факторов, а именно:

1. Метод добычи песка . Первый вариант – это сухой способ. Песок добывают в карьере с помощью специальной техники, в частности – экскаватора. Плюсом этого способа является его низкая себестоимость, так как здесь специальным транспортом и добывают, и отгружают материал. Как это происходит? Для того чтобы обнаружить месторождение, вначале производят работы по вскрытию и удалению верхнего пласта грунта. Месторождение разрабатывают до уровня грунтовых вод. Если это необходимо, далее добыча песка производится с помощью гидромеханизированной техники. К сожалению, карьерная добыча песка чревата тем, что нарушается целостность верхнего природного слоя земли, который впоследствии необходимо восстанавливать.

А со дна рек песок добывают с использованием канатных скреперов, специальных экскаваторов-драглайнов, землечерпалок. Но самым эффективным методом является гидромеханизированный, подразумевающий использование специальных землесосов – гигантских и мощных центробежных насосов. Этот способ добычи считается самым дорогим из-за дорогостоящей техники. Но он позволяет получить более чистый материал, изначально уже без каких-либо почвенных примесей и с минимумом других лишних элементов.

2. Количество примесей , которые входят в состав песка, и размер песчинок. Другими словами, качество песка. Что такое песок сам по себе? Это рыхлая смесь элементов, представляющих собой зерна размером 0.5-2 мм в диаметре, которые получились при разрушении твердых пород горного происхождения. Примерно 97% песка – это кварц. Каждая песчинка, полученная со дна реки, имеет округлый край, тогда как песчинка «сухой добычи» имеет остроугольные края. Чем меньше диаметр песчинок, тем, соответственно, лучше качество и выше цена песка.В состав песка входят различные глиняные фракции, камни, органические примеси. Чем их больше, тем ниже стоимость. Речной и морской песок изначально проходит «природную промывку», тогда как карьерный песок необходимо промыть для получения более качественного материала. В процессе промывки происходит растворение почвы. С помощью сеяния, так же, можно достичь более высокого качества песка. Все эти факторы существенно влияют на стоимость, так как подразумевают затраты на технику и рабочий персонал.

3. Способ доставки . Доставка песка производится либо автотранспортом, если это недалеко, либо по железной дороге непосредственно до дилерских складов, откуда уже осуществляется доставка песка на строительные площадки с помощью автомашин.
4. Дальность расстояния доставки . Это существенный фактор, так как подразумевает расходы на топливо, в зависимости от этого рассчитывается конечная стоимость материала.

Существенно влияет на и наличие посредников, делающих наценку на стоимость товара прямого поставщика. Если Вы находитесь в каком-нибудь дальнем регионе, и у Вас нет необходимости покупать большое количество материала, то, наверное, следует купить песок у ближайшего посредника. В этом случае необходимо следить за стандартом качества, чтобы песок соответствовал ГОСТу, предоставляемому прямым поставщиком.

В любом случае, обязательно необходимо заключить договор с поставщиком, где будут указаны все требования. Как правило, более надежные фирмы предлагают песок по более высокой цене, но в нее входит обеспечение защиты товара во время доставки, а также соблюдение ее сроков.

Не ищите более низкую стоимость, пусть приоритетом будет качество материала, ведь именно от него зависит дальнейшая судьба построенного здания, конструкции и т.д.…

Деятельность карьеров строительных песков специфична. Основная особенность в том, что полную картину финансово-экономической ситуации на предприятии можно увидеть только по окончании полного производственного цикла, который длится календарный год. Это связано с тем, что в холодное время года на карьере ведут только подготовительные работы, а непосредственно добыча и основная доля реализации приходится на теплый сезон. При подведении итогов деятельности за год может обнаружиться, что карьер сработал в убыток.

Рассмотрим, как предотвратить серьезное ухудшение финансово-экономического положения предприятий по добыче строительного песка, какие меры предпринять, чтобы карьер работал безубыточно даже в условиях экономического кризиса.

СПОСОБЫ ДОБЫЧИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Разработка месторождений и добыча полезных ископаемых — сложный процесс, который состоит из четырех и более этапов. Количество этапов зависит от способа добычи.

Существует четыре основных способа добычи полезных ископаемых:

шахтный (подземный);
скважинный (добыча минеральных ресурсов из пробуренных скважин);
водный;
карьерный (открытый).

Шахтный способ используют для добычи полезных ископаемых, залегающих на больших глубинах.

Скважинную добычу осуществляют путем бурения скважин с дальнейшим извлечением из них полезных ископаемых.

Водный способ предполагает разработку поверхностных месторождений шельфов и ложа океана с последующей добычей минеральных ресурсов открытым способом через водную толщу.

Если полезные ископаемые залегают неглубоко или находятся на земной поверхности, их добывают открытым способом. Открытый (карьерный ) способ добычи полезных ископаемых осуществляется путем разработки на месторождениях котлованов (их называют разрезами или карьерами). Таким способом добывают песок, щебень, торф, металлическую и неметаллическую руду, уголь и прочие твердые полезные ископаемые.

Наименее опасным и наиболее простым способом добычи полезных ископаемых является карьерный способ. Основные особенности технологического процесса добычи полезных ископаемых карьерным способом рассмотрим на примере карьера по добыче строительных песков.

ПРОЦЕСС ДОБЫЧИ ПЕСКА

Общий производственный цикл добычи строительного песка, кроме непосредственно добычи, включает в себя проведение подготовительных, вскрышных, очистных работ, а также работ по рекультивации почвы.

В подготовительные работы входит вырубка лесов, осушение болот и устранение других преград, препятствующих проведению добычи полезных ископаемых. В подготовительный период прокладывают дороги, сооружают вахтовые поселки, другие необходимые постройки и инженерные коммуникации.

Песок, находящийся после вскрыши на поверхности земельного участка карьера или на дне водоема, имеет различные глинистые, иловые и другие ненужные включения. Поэтому, кроме процесса его непосредственной добычи, для достижения необходимых показателей качества продукции, определяемых ГОСТ и ТУ, требуется провести очистку песка.

Добычу природного песка и его очистку можно производить следующими способами:

1. Очистка путем вымывания . Способ добычи песка со дна водоемов с одновременной его промывкой и сортировкой называется гидромеханизированным. Основное оборудование для добычи песка таким способом — земснаряды (плавучие установки) с установленным на них землесосом. С помощью рыхлителя, который опускается на дно водоема, песок разрыхляется, и далее вместе с водой землесосом закачивается в пульпопровод (трубу). Пульпа (смесь воды и песка) поступает далее по пульпопроводу, при этом вода, смешанная с глиной и взвесью пылевидных частиц, после прохождения через пульпопровод стекает в водоем или в шандорный колодец, а влажный песок проходит через гидрогрохот для очистки (просева) от камней и гальки.

Отмытый и просеянный песок попадает на склад, который называется картой. Со склада (карты) песок может вывозиться в отвалы. Отгружают его из отвалов и карты. Добытый и очищенный таким образом песок называется обогащенным отмытым. Этот песок можно использовать для приготовления строительных растворов, бетонов, сухих смесей.

2. Сухая очистка с помощью установок для просева песка (грохота-вибросита). Так в основном очищается необводненный песок, добытый открытым (сухим) способом. В данном случае качество песка более низкое, чем у обогащенного отмытого, так как при сухой очистке в смеси остаются иловые включения и глина. Для достижения более высокого качества нужно вымывать из песка посторонние включения. Это не всегда экономически целесообразно, и решение нужно принимать только после расчета экономической эффективности. Вместе с тем карьерный, просеянный с помощью вибросита песок широко используется для приготовления известковых растворов, засыпки дорожного полотна, благоустройства территорий и других строительных работ, при производстве которых допускается небольшое наличие глины.

НЕСТАНДАРТНЫЙ МЕТОД АНАЛИЗА РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Карьерный способ считается наиболее дешевым среди других способов добычи, но при определенных обстоятельствах он может стать для предприятия малорентабельным или даже убыточным. Рентабельность деятельности карьеров во многом определяется мощностью пластов. То есть карьер может стать убыточным, если запасы песка недостаточны, и затраты на вскрышные и другие работы могут превысить объемы добычи песка в стоимостном выражении.

Кроме того, в условиях экономического кризиса, когда объемы реализации и уровень рыночных цен на полезные ископаемые снижаются, а цены на энергоносители и материалы растут, нужна правильная и эффективная организация процесса добычи и работы карьера, чтобы предприятие не скатилось в убытки.

Под эффективной организацией деятельности карьера подразумевается рациональное использование техники, экономное расходование материалов и энергоресурсов. Выявить скрытые нарушения производственной дисциплины, которые выражаются в халатном отношении к технике и ведут к перерасходу энергоносителей, ГСМ и других материальных ценностей, можно с помощью методов простого (первичного) и нестандартного анализа результатов деятельности предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если первичный анализ показал, что результаты деятельности карьера существенно ухудшились и признаны неудовлетворительными, то с помощью нестандартного анализа, проведенного путем расчета и сравнения общих и удельных отклонений по статьям расходов, можно выявить истинные причины создавшегося положения.

Рассмотрим на примере, как провести подобный анализ, какие меры предпринять, чтобы карьер работал безубыточно.

Сравним бюджеты доходов и расходов карьера строительных песков за 2014-2015 гг. (табл. 1).

Таблица 1. Бюджеты доходов и расходов карьера строительных песков за 2014-2015 гг. (факт)
№ п/п	Показатель	Единица измерения	2014 г.		2015 г.
			объем	в денежном выражении	объем	в денежном выражении
			объем	в денежном выражении	объем	в денежном выражении

	Добыча (без НДС)
	Справочно: объем реализации
	Средняя цена реализации
	Справочно: продано на сторону

	Полные текущие затраты
	Переменные затраты, всего
	Фонд заработной платы			6 753 759,00		6 850 246,00
	Отчисления во внебюджетные фонды
	Сырье и материалы, всего			5 490 048,00		6 523 286,00
	Стоимость нефтепродуктов
	Запчасти и оборудование
	Вспомогательные материалы
	Стоимость электроэнергии
	Работы и услуги, выполненные сторонними организациями
	Постоянные затраты, всего

	Амортизация

	Налог на ДПИ
	Налог на имущество
	Сертификат

	Балансовая прибыль
	Рентабельность

Вывод : сравнительный анализ бюджетов доходов и расходов в динамике за 2014-2015 гг. продемонстрировал существенное ухудшение финансово-экономической ситуации на карьере строительных песков в части доходов от добычи. Кроме того, имеет место увеличение затратной части бюджета 2015 г. по отношению к показателю 2014 г. Снижение балансовой прибыли в 2015 г. по сравнению с 2014 г. составило 3 100 356,33 руб ., рентабельность снизилась с 13,28 до 0,75 %.

На первый взгляд, основная причина осложнения — экономический кризис, который выразился в снижении темпов строительства и однозначно отрицательно повлиял на объемы добычи и реализации песка. Кризис и сопутствующая ему инфляция сказались и на стоимости энергоносителей, нефтепродуктов, других необходимых для производства сырьевых компонентов и материалов. Но можно ли негативные тенденции в экономике предприятия списывать на общероссийский экономический кризис? Может, стоит более внимательно проанализировать ситуацию и поискать внутренние причины ухудшения экономических показателей . Для этого проведем дополнительный сравнительный анализ данных бюджета доходов и расходов за 2014 и 2015 гг., дифференцируем полученные отклонения по причинам, вследствие которых они произошли (табл. 2).

В первую очередь посмотрим, какая ситуация могла бы сложиться на предприятии, если бы цены реализации продукции, цены закупа сырья, материалов и энергоносителей остались на уровне 2014 г. (гр. 6, 7 табл. 2).

Далее рассчитаем возможные затраты предприятия, если сохранится уровень цен реализации и удельных затрат 2014 г. (гр. 8, 9 табл. 2). Это поможет выявить истинные причины ухудшения экономической ситуации на предприятии и понять, за счет чего оно произошло.

Л. И. Киюцен, начальник планово-экономического отдела ООО «Корпорация “Маяк”»

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале