Индивидуальный предприниматель для осуществления своей деятельности как экономического субъекта может сдавать, или брать в аренду имущество на основании договоров. Заключение, исполнение и особенности взаимоотношений арендодателя и арендатора регулируются главой 34 Гражданского кодекса РФ.
Обязательной составляющей договора аренды является возможность использования имущества. Объектами аренды могут являться любые объекты, которые можно идентифицировать и определить как самостоятельный объект (часть помещения, имущественный комплекс, транспорт и т.д.) и натуральные свойства которых не теряются в процессе использования.
Договор аренды заключается в письменной форме, если одной из сторон является юридическое лицо. Регистрации подлежат договоры аренды земли, зданий и сооружений, если срок действия договора превышает год. Договоры аренды транспортного средства регистрации в обязательном порядке не подлежат.
Заключение договора аренды
Существенные договоры аренды не отличаются от общих, установленных ГК РФ. Однако следует отметить несколько особенностей.
Договор аренды не предполагает смены собственника, даже временного, поэтому те обязанности, которые были возложены на собственника не переходят на арендатора. К таким обязанностям, например, относится оплата коммунальных услуг. Даже в случае наличия в договоре положений, касающихся необходимости заключения арендатором договоров с коммунальными службами в случае отсутствия такого коммунального договора обязанность по оплате электроэнергии, воды и т.д. сохраняется за собственником. Поэтому арендодателю во избежание финансовых потерь следует контролировать этот момент и принимать меры.
Кроме коммунальных расходов к таким обязанностям собственника относится обязанности по соблюдению требований промышленной, пожарной и прочих видов безопасности. Одним из вариантов для устранения подобных проблем является составление договора, согласно которому арендатором производится оплата после предъявления счетов на оплату коммунальных услуг собственником, пропорционально занимаемой площади. Однако при применении специальных режимов налогообложения в этом случае следует обратить внимание на неоднозначность в отнесении таких выплат к арендным платежам. В зависимости от формулировки в договоре они могут считаться как арендной платой, так и возмещением эксплуатационных расходов, которые не подпадают под действия специальных режимов налогообложения.
Налогообложение аренды ИП
В случае если аренда является частью предпринимательской деятельности ИП, то такая деятельность может быть переведена на специальный режим налогообложения. Из-за специальных режимов можно отметить - УСН, ЕНВД и патентную систему. Патентная система (ст. 346.43 НК РФ) позволяет оптимизировать налоговые взаимоотношения, так как исключается риск ошибки при расчете налога, снижаются размеры налоговых отчислений и, соответственно, вырастает прибыль и т.д. Размер налога и перечень видов деятельности определяется субъектом Российской Федерации и утверждается в установленном законе порядке.
Использование ККТ
При передаче имущества в аренду ИП должен использовать контрольно-кассовую технику независимо от того, юридическому или физическому лицу передается в аренду данного имущества. Использование бланков строгой отчетности не допускается в связи с тем, что выдача подобных бланков возможна только при оказании услуг населению. В соответствии с классификатором (ОК 002-93) передача в аренду не содержится в перечне услуг, предоставляемых населению.
Однако имеется судебная практика, когда суды исходили из того, что аренда помещений не является услугой и, соответственно, не подпадает под действие законов о применении ККТ. Кроме того, судами в некоторых случаях деятельность по предоставлению помещений в аренду всё-таки является услугой населению и не требует применения ККТ в случае использования бланков строгой отчетности.
Имеющаяся противоречивая судебная практика по вопросу обязательности применения кассовой техники может помочь защитить интересы предпринимателя в случае возникновения подобных разбирательств, но такие риски легче исключить, чем ждать решения суда.
Особенности применения ККТ
При использовании ККТ необходимо учитывать, что предельный размер расчета наличными между юридическими лицами ограничен. ЦБ РФ установил такой предел в размере ста тысяч рублей (если расчет идет в иностранной валюте, то в размере эквивалентном ста тысячам рублей) по одной сделке. Налоговые органы принимают оплату аренды по одному договору как одну сделку, независимо от срока действия арендного договора. В целях соответствия действий предпринимателя законодательству необходимо расторгать договор аренды по объекту и заключать новый.
Кроме того, не следует забывать и о лимите кассы, чтоб избежать случаев нарушения законодательства и внимания контролирующих органов. Лимит наличных средств, оставшихся после завершения операционного дня, подлежащий передаче в банк определяется организацией или индивидуальным предпринимателем.
Аренда ККТ индивидуальным предпринимателем
Не всем ИП необходим собственный для осуществления деятельности. Иногда целесообразно взять его в аренду. При аренде ИП необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- Наличие сервисных центров, имеющих возможности обслуживания данной модели ККТ в регионе.
- Разграничение обязанностей Арендатора и Арендодателя в части обслуживания ККТ
- Необходимость регистрации в налоговом органе, взятого в аренду кассового аппарата.
Приятная новость для всех предпринимателей, которые обязаны пользоваться контрольно-кассовой техникой и готовятся к переходу на «умные» аппараты. Налоговики считают, что если полностью соблюдать закон о применении ККТ, то организации и индивидуальные предприниматели могут не покупать кассовые аппараты, а брать в аренду.
Что случилось?
Замглавы ФНС Даниил Егоров сообщил , что организация или индивидуальный предприниматель может иметь контрольно-кассовую технику как в собственности, так и на праве пользования и/или владения. Главное - чтобы бизнес соблюдал требования Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники.
Почему это важно?
В этом году активно реформируется система взаимодействия ФНС и предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. К 1 июля 2018 года бизнес, который ранее пользовался кассовыми аппаратами, должен успеть перейти на новое поколение машин - аппараты, которые передают данные об операциях в режиме онлайн. Через год такими умными кассами должны будут пользоваться индивидуальные предприниматели, которые сейчас освобождены от обязанности их иметь.
Поскольку стоимость нового оборудования солидная, а вычет на его покупку всего 18 тысяч рублей, новость о том, что кассовый аппарат можно брать в аренду, поможет небольшим компаниям и ИП решить проблему.
Эксперты говорят, что на покупку и установку новой кассы надо порядка 35 тысяч рублей, а аренда с дополнительным пакетом услуг «под ключ» обойдется примерно 3 тысячи в месяц. Для некоторых такой вариант станет более удобным и выгодным.
Что делать?
Как уже не раз говорили в ФНС и Минфине, если организация или ИП не пользуются новым оборудованием из-за проблем с доставкой и установкой (при наличии соответствующих договоров), их наказывать не будут. Для тех, кто договор поставки еще не заключил, появился новый вариант - найти контрагентов, которые смогут предоставить кассу в аренду. Это может быть как постоянный вариант, так и временный - до тех пор, пока на рынке не исчезнет дефицит товара и услуг по обслуживанию.
Для тех, кто хочет больше узнать о контрольно-кассовых машинах, новом способе взаимодействия с ФНС, а также нюансах работы на оборудовании последнего поколения, редакция сайт подготовила специальный раздел . Читайте, узнавайте, задавайте вопросы! Мы поможем преодолеть все трудности!
Как взять онлайн кассу в аренду?
После вступления в силу закона №54-ФЗ предприниматели и юридические лица должны перейти на новые онлайн-кассы. Однако у многих возник вопрос, можно ли как-то сэкономить на покупке оборудования. Ведь в среднем касса обходится в 35 000 рублей за год, в том числе за обслуживание и сопутствующие расходы. Из этой статьи вы узнаете, как взять ККТ в аренду и действительно ли это будет стоить дешевле приобретения устройств.
Почему стоит арендовать онлайн-кассу?
При введении обязательного перехода на новые ККТ возникли определенные сложности. Одна из главных проблем – высокая стоимость оборудования. Кассу необходимо не только купить, но и зарегистрировать, заключить договор с ОФД, оформить электронную подпись. Кроме того, есть еще один недостаток – нехватка оборудования. Так, за первый квартал 2017 года было изготовлено 500 000 единиц техники, а необходимо было более 1 миллиона. Аренда касс позволяет снизить расходы на начальном этапе перехода и сгладить процесс. Она упрощает деятельность ИП и юридических лиц – вся работа по поддержанию работоспособности и обслуживание ложатся на компании-арендаторов.
Преимущества аренды кассы
- Такие ККТ не требуют обслуживания. За бесперебойным функционированием устройств следят организации, у которых вы берете кассы в аренду. При неисправности вам не придется тратиться на ремонт или покупку новой ККТ – арендодатели выделят вам другую взамен сломанной. Кроме того, вам не придется беспокоиться о качестве связи – в дата-центре за этим строго следят и используют дополнительные источники питания.
- Небольшие начальные расходы. В то время как единовременная покупка ККТ обходится в 18 000-25 000 рублей, то аренда за первый месяц составит всего 2 000-3 000.
- Арендуемые кассы легко интегрировать с другими сервисами. Их можно подключить к Яндекс.Кассе, 1С-Битрикс, WordPress, Opencart.
Недостатки аренды
- Удаленные ККТ не пробивают бумажные чеки. Для пунктов выдачи такие устройства не подходят. Если вы хотите принимать электронные платежи и печатать чеки, стоит приобрести собственное оборудование.
- Высокая годовая стоимость. За 12 месяцев аренды вы отдадите практически равную покупке устройства сумму – от 30 000 до 40 000 рублей.
Как арендовать кассу?
Каждая компания подключает оборудование по-своему.
Примерный план аренды выглядит следующим образом:
- Вы регистрируетесь на сайте и подтверждаете номер телефона через СМС.
- Заходите в личный кабинет и указываете информацию своей организации: название, юридический адрес, Ф. И. О. руководителя, ИНН, ОГРН, систему налогообложения.
- Подписываете договор с арендатором.
- Выбираете число необходимых устройств.
- Оплачиваете аренду.
Следующие шаги полностью совпадают с обычной регистрацией ККТ:
- Заключаете договор с оператором фискальных данных. Наиболее выгодно работать с ОФД, с которыми сотрудничает арендатор.
- Вносите онлайн-кассу в базу ФНС и активируете фискальный накопитель.
- Регистрируете устройство на сайте ОФД.
- Интегрируете ККТ с необходимыми системами.
Как работает арендуемая онлайн-касса?
- На сайте компании клиент оплачивает покупку с помощью карты, сервиса Яндекс.Деньги, Webmoney или Qiwi.
- С веб-ресурса на кассу передается информация о платеже.
- ККТ формирует электронный чек, аналогичный стандартному бумажному.
- С онлайн-кассы фискальные данные передаются ОФД.
- Оператор пересылает чек покупателю на почту или через SMS.
У каких компаний можно арендовать онлайн-кассу?
- Атол.Онлайн. Предоставляет бесплатное подключение. Ежемесячный платеж составляет 3 000 рублей, при аренде двух и более касс – 2 000 за единицу. Стоимость ФН – 5 200.
- Orange Data. Цена за подключение – 2 000 рублей за единицу, двух и более ККТ – бесплатно. Платеж за месяц составляет 2 000 рублей. Стоимость ФН – 5 200.
- Старрус Чек-онлайн. Подключить кассу можно за 1 500 рублей. Оплата за месяц – 1 900. Цена на ФН – 4 900 рублей.
Если вы планируете в дальнейшем приобрести онлайн-кассы, но в данный момент на это не хватает средств, аренда устройств на непродолжительное время станет наиболее выгодным вариантом. В случае, когда вы можете сразу оплатить всю сумму за контрольно-кассовую технику нового образца, рекомендуем приобрести ее, не тратя лишние деньги на аренду.
Предложение арендовать готовые ИП с расчётным счётом заманчиво, ведь позволяет избежать процедуры регистрации, общения с налоговой. После подписания документов аренды можно приступать к реализации бизнес-задач. Как минимизировать риски мошенничества при аренде готового ИП и сколько придётся заплатить арендодателю.
Общие характеристики аренды готового ИП
Физическим лицам доступны следующие варианты готового бизнеса предпринимателя.
- Аренда ИП без кассы или с кассой.
- ИП в аренду вместе с расчётным счётом, возможностью оплаты картой.
Основным документом подобной сделки является доверенность, нотариально заверенная, предоставляющая арендополучателю право пользования расчётным счётом.
Прилагаются также:
- соглашение о предоставлении услуг;
- кассовый аппарат;
- трудовые договоры с сотрудниками (при наличии);
- учредительные документы: ИНН, ОГРНИП, выписка из ЕГРИП (заверенные нотариально);
- реквизиты счёта;
- договор аренды помещения или торгового места.
Стоит отметить, что аренда без кассы – самый простой, недорогой и быстрый способ сотрудничества, не требующий объёмного количества документов.
- розничная торговля газетами и журналами;
- торговля ценными бумагами;
- реализация лотерейных билетов;
- сбыт проездных билетов;
- рыночная торговля, на ярмарках, выставках;
- разносная торговля;
- торговля мороженым и напитками на розлив в киосках;
- приём стеклянной тары и пр.
Возможность приёма оплаты банковскими картами позволит увеличить поток клиентов, ввиду широкой распространённости данного платёжного инструмента, но увеличит стоимость на оплату услуг эквайринга.
Поступления от предпринимательской деятельности на лицевой счёт физического лица запрещены, поэтому аренда ИП с расчётным счётом будет актуальным решением.
Стоимостные условия аренды
Предложения на рынке отличаются по стоимости.
Оформление аренды происходит на следующих условиях:
Арендатор обязан уведомить о расторжении договора, как правило, за 30 дней до даты прекращения отношений.
Ответственность за корректность расчётов с покупателями возлагается на арендатора, в случае наложения штрафов, оплата производится также за его счёт.
Как снизить риски мошеннических действий
Аренда ИП с расчётным счётом и картой либо кассовым аппаратом имеет юридические противоречия: предприниматель – это физическое лицо с особым статусом, соответственно, его нельзя арендовать. Даже при наличии договорных отношений с компанией-арендодателем, доказать в суде, что подобная сделка была осуществлена – невозможно.
В связи с этим, к выбору партнёров необходимо подходить обдуманно. Чтобы выбрать компанию, предлагающую услугу и избежать обмана, важно, чтобы доверенность была нотариально заверена, это поможет принимать решения от имени ИП.
При аренде ИП с кассовым аппаратом определить обман легко – достаточно проверить, зарегистрирован ли аппарат в установленном законом порядке, проходил ли тех. обслуживание. Для этого потребуется изучить документы ККМ:
- паспорт;
- кассовые журналы;
- журнал учёта вызова специалистов;
- регистрационная карта ККМ.
Все документы должны содержать пометки налоговой инспекции. Арендовать готовые ИП рекомендуется только после проверки на действительность на сайте https://egrul.nalog.ru/ , наличия арестов и долгов на портале судебных приставов.
Если решение об аренде готового ИП с расчётным счётом и картой принято, необходимо:
- Проверить компанию-арендодателя на наличие отзывов и негативной информации.
- Тщательно изучить документы ИП.
Поддержание регулярной связи с компанией-представителем или самим предпринимателем поможет определить профессионализм и порядочность намерений партнёров.
Простая письменная форма доверенности, не заверенная нотариусом, не принимается учреждениями госорганов или банками, не позволяет принимать решений от имени предпринимателя.
При условии, что пункты договора проверены арендополучателем и проанализированы на предмет рисков, соглашение станет безопасным.
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на покупку, ремонт и техобслуживание кассового аппарата. Как оформить и учесть хозяйственные принадлежности. Об аренде ККТ. Если ККТ взята в аренду, ее нужно перерегистрировать.
Вопрос: Может ли арендодатель приобрести для арендатора, который арендует помещение столовой, приобрести кассовые аппараты и сдать их в аренду этому арендатору, и соответственно отнести на расходы стоимость кассовых аппаратов для целей налогообложения?
Ответ: ГК РФ не содержит норм, запрещающих приобретение ККТ для предоставления в аренду.
Арендодатель может приобрести ККТ. При этом, арендатор должен оформить договор с ЦТО на свое имя, а также поставить ККТ на учет в налоговой инспекции по месту своего учета.
Ведь на кассовых чеках должны печататься реквизиты арендатора, а не арендодателя.
После этого арендованный кассовый аппарат арендатор может использовать в работе.
Все расходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль должны соответствовать установленным законодательством условиям. В частности, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Если все данные условия выполнены, то арендодатель вправе учесть расходы на приобретение ККТ при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Важно отметить, что для арендодателя расходы на приобретение имущества, которое будет предоставлено в аренду, являются обоснованными и направленными на получение доходов. При этом, доходом арендодателя будет арендная плата за предоставление имущества в аренду.
Обоснование
Какие кассовые аппараты использовать при расчетах
С 1 июля 2017 года организации и предприниматели обязаны применять онлайн-ККТ или ККТ, которые работают без передачи данных . Такой порядок установлен пунктами ,
Можно ли одновременно использовать одну ККТ двум или более организациям. Например, арендовать ККТ
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина от 25.05.2006 № 03-01-15/4-114 , ФНС от 20.02.2007 № ШТ-6-06/132 , УФНС по г. Москве от 08.04.2005 № 22-12/24276 и подтверждаются арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2005 № Ф09-4094/05-С7).
Об аренде ККТ
Если ККТ взята в аренду, ее нужно перерегистрировать
Мы хотим арендовать кассовый аппарат у другой организации. В налоговой инспекции нам сказали, что его нужно зарегистрировать в ИФНС и заключить договор на техобслуживание кассы в ЦТО. Так ли это? Ведь касса уже зарегистрирована на имя арендодателя и стоит на обслуживании в ЦТО.
Налоговые инспекторы правы.
Кассовый аппарат, который компания применяет при наличных расчетах за товары (работы, услуги), должен быть зарегистрирован в ИФНС по месту ее учета. При этом налоговая инспекция не поставит ККТ на учет, если у ее пользователя не заключен договор с центром технического обслуживания. Это следует из Федерального закона от 22 мая 2003 г.№ 54-ФЗ и из пункта 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники... (утверждено постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470).
Таким образом, взяв кассовый аппарат в аренду, нужно: позаботиться о том, чтобы арендодатель снял ККТ с учета в своей налоговой инспекции; переоформить договор с ЦТО на свое имя; зарегистрировать ККТ в инспекции по месту своего учета.
И только после этого арендованный кассовый аппарат можно использовать в работе. Ведь на кассовых чеках должны печататься реквизиты арендатора, а не арендодателя. Если же все эти условия выполнены не будут, компании могут предъявить штраф по КоАП РФ за неприменение ККТ. Дело в том, что использование кассовой техники, которая не зарегистрирована в налоговых органах, приравнивается к этому нарушению (постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16). Пример судебного дела, когда судьи признали подобный штраф правомерным, постановление ФАС Уральского округа от 20 сентября 2005 г. № Ф09-4094/05-С7 .
Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на покупку, ремонт и техобслуживание кассового аппарата
ОСНО
Рассмотрим, как учесть при налогообложении расходы на:
- покупку ККТ ;
- ремонт, техобслуживание ККТ, обработку фискальных данных ;
- модернизацию ККТ .
Покупка ККТ
Порядок учета расходов на покупку ККТ при расчете налога на прибыль зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом . А к таковому относят кассовые аппараты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (