Buxgalter franchayzing hisobi haqida nimani bilishi kerak? Franchayzingni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilishda soliq masalalari bo'yicha Franchayzing biznesining risklari bo'limidagi professional tavsiyalarga murojaat qilish kerak.

Keling, qonunchilikka murojaat qilaylik

Mohiyatan, franchayzing shartnomasi tijorat konsessiyasiga tengdir. Ushbu shartnomaga ko'ra, bir tomon (mualliflik huquqi egasi, shuningdek, franchayzer sifatida ham tanilgan) boshqa tomonga (foydalanuvchi, franchayzi deb ham ataladi) foydalanish huquqini beradi. tadbirkorlik faoliyati mualliflik huquqi egasiga tegishli bo'lgan mutlaq huquqlar to'plami (Fuqarolik Kodeksining 1027-moddasi 1-bandi). Bunday shartnoma ishtirokchilari faqat bo'lishi mumkin tijorat tashkilotlari sifatida ro'yxatga olingan fuqarolar yakka tartibdagi tadbirkorlar(Fuqarolik Kodeksining 1027-moddasi 3-bandi). Agar siz e'lon qilingan toifalardan biriga kirsangiz, franchayzingni sotib olish juda hamyonbop shartnomadir.

Ko'rib chiqilayotgan shartnomani tuzishda kompaniya, qo'llaniladigan rejimdan qat'i nazar, unda aniq ko'rsatilishini ta'minlashi kerak. old shartlar. Xususan: franchayzerning tovar nomi va (yoki) tijorat belgisidan foydalanish huquqini berish, sirlarga kirish tijorat ma'lumotlari, shuningdek, tovar belgisi va xizmat ko'rsatish belgisidan foydalanish huquqi.

1027-moddaning 1-bandiga muvofiq Fuqarolik kodeksi sanab o'tilgan huquqlar franchayziga ma'lum bir muddatga yoki birini ko'rsatmasdan beriladi.

Tabiiyki, franchayzing shartnomasi yozma shaklda tuziladi va davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak (Fuqarolik Kodeksining 1028-moddasi), bu franchayzer ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organida amalga oshiriladi. Amalda, ikkinchisi ko'pincha xorijiy kompaniya. Bunday vaziyatda franchayzi ro'yxatdan o'tgan joyda "ro'yxatdan o'tish" kerak. Ushbu tartibni amalga oshirish tartibi Soliq vazirligining 2002 yil 20 dekabrdagi BG-3-09/730-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Yuqoridagi buyruqda ro'yxatdan o'tish uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati ham belgilab qo'yilgan. Ushbu ro'yxatga quyidagilar kiradi:

ariza beruvchi tomonidan imzolangan franchayzing shartnomasini ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza;
ariza beruvchining shartnomani ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq harakatlarni amalga oshirish vakolatini tasdiqlovchi hujjat;
sifatida shartnoma taraflarining har birining maqomini tasdiqlovchi hujjatning nusxasi yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor;
shartnomaning uch nusxasi (tikilgan, raqamlangan varaqlar bilan, o'chirilmagan, qo'shimchalarsiz, chizilgan so'zlar yoki boshqa aniqlanmagan tuzatishlarsiz);
taqdim etilgan hujjatlar ro'yxatining ikki nusxasi.

Franchayzerlarning aksariyati o'zlarining tovar belgisiga ega va agar kompaniya aynan shunday mualliflik huquqi egasi bilan ishlayotgan bo'lsa, u holda Rospatentda ro'yxatdan o'tish haqida g'amxo'rlik qilish kerak (Rossiya Patentlar va tovar belgilari bo'yicha agentlik to'g'risidagi Nizomning 7-bandi, 6-bandi). Hukumatning 1997 yil 19 avgustdagi 1203-son qarori bilan tasdiqlangan).

Har bir franchayzing xaridori sherigi nafaqat kompaniya nomini taqdim etishi kerakligini bilishi kerak. Shartnoma imzolangandan so'ng, franchayzer ko'plab boshqa majburiyatlarni oladi, xususan:

barcha texnik va tijorat hujjatlarini franchayzi kompaniyaga topshirish;
o'tkazilgan huquqlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etish;
doimiy texnik va maslahat yordamini, shu jumladan xodimlarni tayyorlash va malakasini oshirishda yordam ko'rsatish;
ushbu shartnoma asosida franchayzi tomonidan ishlab chiqarilgan (bajarilayotgan, taqdim etilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) sifatini nazorat qilish.

Kompaniya shuningdek, kelajakda mualliflik huquqi egasining berilgan eksklyuziv huquqlar to'plamidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalariga qat'iy rioya qilishga majbur ekanligini tushunishi kerak.

Biz huquqlarni hisobga olamiz

Shunday qilib, kompaniya ijobiy va salbiy tomonlarini ko'rib chiqdi va franchayzani sotib olish bo'yicha yakuniy qarorni qabul qildi. Soddalashtirilgan kompaniyaning har bir buxgalteri yagona soliqni hisoblash uchun xarajatlarni hisobga olish huquqiga faqat soliq solish ob'ekti sifatida "daromad minus xarajatlar" ni tanlagan tashkilotlar va tadbirkorlar bilishi kerak. Bu shuni anglatadiki, ushbu toifaga kirmaydigan savdogarlar franchayzing sotib olayotganda barcha xarajatlarni o'z cho'ntaklaridan to'laydilar.

Biroq, harajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega bo'lsa ham, yangi tashkil etilgan franchayzi bu maqsad uchun barcha xarajatlarni hisobga olmasligi mumkin.

Ta'kidlash joizki, kompaniya nomi, tovar belgisi, xizmat ko'rsatish belgisi va boshqa franchayzing "lazzatlanishlari" yuridik shaxsni, bajariladigan mahsulotlarni, ishlarni yoki xizmatlarni individuallashtirish vositasidir. Bularning barchasiga mutlaq huquqlar intellektual mulkka taalluqlidir (Fuqarolik Kodeksining 138-moddasi), bu esa o'z navbatida nomoddiy aktiv hisoblanadi (Moliya vazirligining 2000 yil 16 oktyabrdagi 2000 yil 16-oktabrdagi 4-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 14/2000 ning 4-bandi). 91n). Franchayzing shartnomasida franchayzerga tegishli bo'lgan mutlaq huquqlar ob'ektlaridan foydalanish huquqini aniq ta'minlashi muhim - hech qanday o'tkazish (topshirish) sodir bo'lmaydi. Shu munosabat bilan, kompaniya shartnomada qabul qilingan baholashda balansdan tashqari hisobda foydalanish uchun olingan nomoddiy aktivlarni hisobga olishi kerak (PBU 14/2000 ning 26-bandi). Tashkilotning ishchi hisoblar rejasida siz "Tijorat kontsessiyasi shartnomasi bo'yicha foydalanish uchun olingan mutlaq huquqlar" balansdan tashqari hisobni taqdim etishingiz mumkin.

Davom etishga ruxsat. "Soddalashtirilgan shaxs" uchun xarajatlar faqat Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi) ko'rsatilgan mezonlarga javob bergan taqdirdagina hisobga olinishi mumkin. Aniqrog‘i, ular asosli (iqtisodiy jihatdan asoslangan), daromad olishga qaratilgan, hujjatlar bilan tasdiqlangan va qonun hujjatlariga muvofiq rasmiylashtirilgan bo‘lishi kerak. Yana bir shart bor: yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan baza faqat amalda to'langan xarajatlar hisobiga kamayadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Va, albatta, qilingan xarajatlar Kodeksning 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan ro'yxatda bo'lishi kerak.

Agar shartnomada davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlari franchayzi kompaniya tomonidan to'lanishi nazarda tutilgan bo'lsa, unda ularning buxgalteriya hisobiga e'tibor qaratish lozim. Buning uchun davlat boji to'lanishi bilan boshlaylik davlat ro'yxatidan o'tkazish ko'rib chiqilayotgan shartnoma Soliq kodeksining 333.33-moddasi 1-bandining 5-bandida nazarda tutilgan. Rospatentga murojaat qilishda yig'imlarga kelsak, ular 1992 yil 23 sentyabrdagi 3517-1-sonli Patent qonunining 33-moddasida va 1992 yil 23 sentyabrdagi 3520-1-son Qonunining 44-moddasida belgilangan tartibda undiriladi. Tovar belgilari, xizmat ko‘rsatish belgilari va tovar kelib chiqqan joy nomlari to‘g‘risida”. To'lovlar miqdori hukumatning 1993 yil 12 avgustdagi 793-son qarorida belgilanadi.

Ammo, afsuski, Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida shartnomani davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun yig'im yoki patent bojlari haqida gap yo'q. Shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniya ushbu xarajatlarni yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida kirita olmaydi. Keyinchalik, eng muhim xarajatlarni ko'rib chiqaylik. Bu haqida bir martalik to'lov bo'yicha - franchayzerga uning tovar belgisidan foydalanish huquqini sotib olish uchun dastlabki bir martalik o'tkazma. O'z-o'zidan ma'lumki, uning hajmi birinchi navbatda brendning "tashviqoti" va sotib olingan faoliyat turining rentabelligiga bog'liq. O'rtacha franchayzerlar tovar belgisidan foydalanish huquqi uchun 5 dan 100 ming dollargacha so'rashadi. Miqdorlar unchalik katta emas, lekin ular bilan bog'liq vaziyat ro'yxatdan o'tish holatida bo'lgani kabi. Va boshlang'ich "soddalashtirilgan" franchayzi mualliflik huquqi egasiga ushbu xarajatlarni yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida hisobga olmasdan, o'z cho'ntagidan to'lashga majbur bo'ladi. Shunday qilib, franchayzing bilan bog'lanishga qaror qilgan kompaniya katta investitsiyalarga tayyorlanishi kerak.

Ajam ishbilarmonlarni qiynayotgan birinchi savol soliq tizimini tanlash masalasidir.

Bu oddiyroq bo'lishi mumkin emasdek tuyuladi - tadbirkor soliq sanktsiyalarining to'rtta mavjud tushunchasidan birini tanlashi kerak. Ammo Rossiya soliq tizimi aniq bo'lmaganligi sababli, buni qilish unchalik oson emas.

Ko'p variantlar mavjud emas, lekin tanlashda soliq to'lovlarining etakchi turlari haqida ma'lumotni o'rganish tavsiya etiladi. Agar siz quyidagi qoidalarga amal qilsangiz, vazifani soddalashtirishingiz mumkin:

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishdan oldin soliq tizimini tanlash tavsiya etiladi;
Tajribali ishbilarmonlar tomonidan eng ko'p talab qilinadigan tizim variantlariga e'tibor bering.

Soliq tizimini tanlashni nima belgilaydi?

Ish yuritish sohasi;
MChJ/IP holatining mavjudligi;
xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning soni;
daromad miqdori;
mijozlar bazasi turi;
mintaqadagi soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlari;
tovar import/eksport qilinadimi;
pensiya badallarini to'lash texnologiyasi;
imtiyozlar va subsidiyalarning mavjudligi;
xarajatlarni hisobga olish turi.

Shuningdek, tanlashda quyidagilarni bilib oling:

sizning biznesingiz uchun qaysi turdagi soliqlar/to'lovlar eng mos keladi;
tizim xodimlar soniga, daromadlar miqdoriga yoki ushbu variantdan foydalanish imkoniyatiga cheklovlar qo'yadimi;
mintaqangizda tizimdan foydalanish mumkinmi;
Ish uchun sizga kassa apparati kerakmi?
Konsern xarajatlarining umumiy miqdori muhimmi?
imtiyozlarga ishona olasizmi?

Sizni qiziqtirgan barcha ma'lumotlarni to'plaganingizdan so'ng, siz soliq yukini hisoblashga o'tishingiz mumkin. Bu maxsus formulalar yordamida amalga oshirilishi mumkin.

Biznes egalari soliq rejimini tanlashda yo'l qo'yadigan xatolar.

raqobatdosh korxonalar ishining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olmang - mintaqaviy bozorni tahlil qilish va mintaqaning tadbirkorlik tizimlari qanday soliq tizimida ishlayotganini aniqlash tavsiya etiladi. Qoida tariqasida, mijozlar tovarlarni sotishning ma'lum bir tizimiga (QQSsiz) o'rganadilar;
mintaqada biznes yuritish tajribasiga ega ishbilarmonlarning maslahatlariga quloq solmang;
buxgalter bilan maslahatlashishni rad etish;
shaxsiy hisobni ochishda ular tegishli organlarni xabardor qilmaydi, garchi bu bir hafta ichida amalga oshirilishi kerak;
litsenziyasiz faoliyat yuritish;
moliyaviy topshiring hisobotlar o'z vaqtida emas;
kassa apparatisiz ishlash;
hisobot hujjatlarini tuzish va saqlashga mas’uliyatsizlikka qaraydilar.

Soliq turini tanlashda qaerdan boshlash kerak?

Soliq tanlash uchun yagona algoritm. Tizim yo'q, lekin eng yaxshi variantni tanlashga yordam beradigan texnikalar mavjud. Birinchidan, siz xoldingingizning tavsifini yozishingiz kerak. Unda quyidagilarni ko'rsatish tavsiya etiladi:

Faoliyat turi,
biznes asosan qaysi turdagi mijozlarga qaratilgan;
moliyaviy resurslarning yillik aylanmasi hajmi;
ishlab chiqarish xarajatlari miqdori;
egalik aktivlarining qiymati.
tanlangan tizim variantida ko'zda tutilgan to'lovlar va soliq to'lovlari ro'yxatini tuzing;
tanlov qilish - asosiy tanlov mezoni soliq to'lovlari hajmi emas, balki "sof" daromadning hajmi bo'lishi kerak.

Etakchi soliq rejimlari.

Ishbilarmonlarga quyidagi soliq tizimlarini tanlash taklif etiladi:

Yagona soliq rejimi - yirik xo'jaliklar uchun juda yaxshi. To'lov miqdori:

umumiy daromadning 20%;
Yakka tartibdagi tadbirkorlar 13% miqdorida daromad ulushini to'laydilar;
mulk solig'i;

2. Soddalashtirilgan tizim (soddalashtirilgan tizim) - kichik biznes uchun mos. Kontseptsiya soliq yuki miqdorini osongina hisoblash imkonini beradi. Barcha korxonalar qat'iy soliq stavkasiga ega. Uning qiymati soliqqa tortiladigan ob'ekt turiga bog'liq:

agar konsernning "sof" foydasi soliqqa tortilsa, u holda stavka 15% ni tashkil qiladi;
agar korxona daromadi xarajatlarni chegirib tashlamasdan soliqqa tortilsa, u holda 6% undiriladi.

Daromadlari 60 million rublga teng bo'lgan korxonalar ushbu sxema bo'yicha ishlashi mumkin va xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.

Davlat sektorida faoliyat yurituvchi xoldinglar uchun 6% stavka bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash tavsiya etiladi.

Tovar ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan xoldinglar uchun 15% stavkaga ustunlik berish yaxshiroqdir. E'tibor bering, "soddalashtirilgan" tizimni amalga oshirish uchun kassa apparati kerak.

3. Patent tizimi (PSN) bo'yicha soliq yig'ish - tizim Soliq kodeksida ko'rsatilgan faoliyat amalga oshirilganda qo'llaniladi. Bunday soliq rejimini tanlab, xolding egasi patentni sotib olishga majburdir.

Soliq ulushi kompaniyaning umumiy daromadining 6 ga teng.

Foydalanish shartlari:

IP holati;
olingan daromad miqdori 60 million rubl;
xodimlar soni - 15.

4. Vaqtinchalik daromad bo'yicha yagona soliq (UTII) - ushbu turdagi soliqqa tortishni tanlashdan oldin, siz mintaqangizda soliqdan foydalanishga ruxsat berilganligini bilib olishingiz kerak.

Foydalanish shartlari:

xoldingning faoliyat turi Soliq kodeksining 346.26-moddasida aks ettirilgan;
lob hajmi ustav kapitali boshqa xolding 25% dan oshmasligi kerak
xodimlar soni - 100 kishi.

Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchi xolding kompaniyalari ushbu soliq turidan foydalana olmaydilar; To'lovlar har chorakda to'lanadi, to'lovlar miqdori belgilanadi.

Ushbu soliq opsiyasi xodimlarning yordamisiz ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun juda mos keladi. Bu erda sug'urta to'lovlari 50% dan oshmaydi.

Franchayzing xarajatlarini to'lash soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlar sifatida qabul qilinadimi? (daromad minus xarajatlar)

"Soddalashtirilgan" foydalanuvchilar uchun franchayzing shartnomasini tuzish foydasiz bo'lishi mumkin. Xarajatlar ro'yxati yopiq bo'lgani uchun.

Unda patent bojlarini to'lash xarajatlari ko'rsatilmagan, shuning uchun ularni hisobga olish mumkin emas.

Bundan tashqari, agar shartnoma bo'yicha ish haqi davriy to'lovlar shaklida to'langan bo'lsa, u holda to'langanidan keyin foydalanuvchi ularni 346.16-moddasi 1-bandining 32-kichik bandiga va 346.17-moddasi 2-bandiga muvofiq xarajatlarga kiritishga haqli. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar shartnomada bir martalik (bir martalik) to'lov nazarda tutilgan bo'lsa, u holda foydalanuvchi rasmiy ravishda soliq maqsadlarida faqat 1-bandning 2.1-kichik bandida ko'rsatilgan intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovni hisobga olishi mumkin. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi (agar u shartnoma narxida alohida ta'kidlangan bo'lsa). Boshqa hollarda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopiqligini hisobga olsak, "soddalashtirilgan" foydalanuvchi tijorat imtiyoz shartnomasi bo'yicha bir martalik to'lov shaklida xarajatlarni tan olish uchun asosga ega emas.

Ushbu pozitsiyaning asosi quyida Glavbukh tizimi, vip versiyasi va tijorat tashkilotlari materiallarida keltirilgan.

1. Yordam maqolasi: Tijorat imtiyozi (franchayzing)

Tijorat kontsessiyasi (franchayzing) - bu litsenziyalash shakli bo'lib, unda bir tomon (franchayzer) boshqa tomonga (franchayzi) franchayzerning tovar belgilari yoki brendlaridan foydalangan holda o'z nomidan harakat qilish huquqini beradi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1027-moddasi). Federatsiya).*

2. Modda: “Soddalashtirilgan” soliqni hisoblash va to‘lashning munozarali masalalari.

Franchayzing to'lovi soddalashtirilgan bazani kamaytirmaydi

Bizda "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bor. Franchayzing asosida biz mashhur brend ostida do'kon ochamiz savdo kompaniyasi. Shartnomaga ko'ra, biz unga tovar belgisidan foydalanish huquqi uchun bir martalik to'lovni to'laymiz bir martalik to'lov. Bunday to'lovni xarajatlarga kiritish qonuniymi?

Yo‘q, bu noqonuniy. Ushbu turdagi xarajatlar hisobga olingan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan. Sababi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi.*

Ammo hisobga olingan xarajatlar ro'yxati intellektual faoliyat natijalaridan foydalanganlik uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Bu hech narsani o'zgartirmaydi. Tovar belgisi individuallashtirish vositasidir. Va individuallashtirish vositalari intellektual faoliyat natijalari uchun xarajatlar ro'yxatida qayd etilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2.1-bandining 1-bandi. - Ed. eslatma). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 32-bandining normalari kompaniyaga intellektual faoliyat natijalari va individuallashtirish vositalaridan foydalanganlik uchun davriy to'lovlarni o'z xarajatlariga kiritishga imkon beradigan normalar ham qo'llanilmaydi. vaziyat. Zero, bir martalik yig‘im davriy to‘lov emas, balki tovar belgisidan foydalanish huquqi uchun bir martalik qat’iy belgilangan to‘lovdir.

"UNP" sharhi

Franchayzing shartnomasi bo'yicha haq to'lash miqdori va tartibini tomonlarning o'zlari belgilaydilar. Shunday qilib, bu bir martalik belgilangan miqdor yoki davriy to'lovlar, daromaddan ajratmalar, birlashtirilgan shakl yoki shartnomada nazarda tutilgan boshqa tartib bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1030-moddasi). Bu shuni anglatadiki, agar tomonlar, masalan, shartnomada davriy to'lovlar yoki ishlab chiqarish sirlariga bo'lgan huquqlarni olish uchun haq sifatida haq miqdorini belgilab qo'ygan bo'lsa, unda bunday xarajatlar "soddalashtirilganda" hisobga olinishi mumkin (32-kichik band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi).

Aleksandr Mosyakin, davlat maslahatchisi davlat xizmati 1-sinf

3. Maqola: Franchayzing shartnomasi: tomonlar uchun soliq hisobini yuritishning afzalliklari va xususiyatlari

"Soddalashtirilgan" foydalanuvchilar uchun franchayzing shartnomasini tuzish foydasiz bo'lishi mumkin

“Soddachilar”ga tijorat konsessiya shartnomalarini tuzish taqiqlanmaydi. Ammo ob'ekt daromadni minus xarajatlar bo'lsa, ular faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan xarajatlarni tan olish huquqiga ega. Ularning ro'yxati yopiq. Xususan, unda patent bojlarini to'lash xarajatlari ko'rsatilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 apreldagi 03-11-06/2/66-sonli xati).*

Agar shartnomada bir martalik (bir martalik) to'lov nazarda tutilgan bo'lsa, u holda foydalanuvchi rasmiy ravishda soliq maqsadlarida faqat 1-bandning 2.1-kichik bandida ko'rsatilgan intellektual mulk ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovni hisobga olishi mumkin. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi (agar u shartnoma narxida alohida ta'kidlangan bo'lsa). Boshqa hollarda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopiqligini hisobga olsak, "soddalashtirilgan" foydalanuvchi uchun tijorat imtiyoz shartnomasi bo'yicha bir martalik to'lov ko'rinishidagi xarajatlarni tan olish uchun hech qanday sabab yo'q.*.

Mualliflik huquqi egasi tomonidan taqdim etilgan QQS miqdori ham mukofotning bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi va 346.11-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliq to'lovini to'layotgan bo'lsa, u holda yagona soliqni hisoblashda litsenziya shartnomasi bo'yicha huquqlarni olish bilan bog'liq xarajatlar hisobga olinadi, agar ular Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi.

Foydalanilayotgan intellektual mulk turidan qat'i nazar, litsenziarning davriy (joriy) to'lovlar ko'rinishidagi ish haqini xarajatlar sifatida ko'rib chiqing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 32-bandi 1-bandi).

Yagona soliqni hisoblashda bir martalik (qat’iy, bir yo‘la) to‘lov faqat intellektual mulkning ayrim turlari: kompyuter dasturlari va ma’lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ixtirolar, foydali modellar va sanoat namunalari, tijorat sirlari uchun hisobga olinishi mumkin. (nou-xau) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2.1-b. 1-kichik band). Soddalashtirishda qaysi litsenziya toʻlovlari hisobga olinayotgani va qaysi biri hisobga olinmaganligi va nimaga asoslanayotgani haqida batafsil maʼlumot olish uchun jadvalga qarang.*.

Yagona soliqni hisoblashda litsenziya shartnomasi bo'yicha huquqni olish bilan bog'liq boshqa xarajatlarni hisobga oling, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan bo'lsa.*.

Ammo shuni yodda tutingki, ularning ba'zilari faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida nazarda tutilgan talablar bajarilgan taqdirdagina tan olinishi mumkin. Xususan, bu notarial xarajatlarga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandining 1-bandi va 2-bandi).

Yagona soliqni hisoblashda intellektual mulkning har qanday turi uchun litsenziya shartnomalarini ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 22-bandi).*

Biroq, yagona soliq to'lovini hisoblashda litsenziya shartnomasini davlat ro'yxatidan o'tkazish bilan bog'liq boshqa yig'imlarni hisobga olmang. Bunday xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 apreldagi 03-11-06/2/66-sonli xati) ko'rsatilmagan.*

Roʻyxatda keltirilgan litsenziya toʻlovlari bilan bogʻliq QQSni chegirib tashlamang. Yagona soliqni hisoblashda uni xarajatlarga kiriting. Harajatlarda QQS qo'llaniladigan litsenziya to'lovi miqdori hisobga olingan taqdirda. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandidan kelib chiqadi.

Xarajatlarni to'lashda hisobga oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot daromaddan yagona soliq to'lasa, intellektual mulkdan foydalanish huquqini olish uchun litsenziya to'lovlari soliqqa ta'sir qilmaydi. Chunki bunday soliqqa tortish ob'ekti bilan hech qanday xarajatlar hisobga olinmaydi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Oleg Horoshiy, davlat maslahatchisi soliq xizmati RF darajasi III

Keling, qonunchilikka murojaat qilaylik

Mohiyatan, franchayzing shartnomasi tijorat konsessiyasiga tengdir. Ushbu shartnomaga ko'ra, bir tomon (mualliflik huquqi egasi, franchayzer deb ham ataladi) boshqa tomonga (foydalanuvchi, franchayzi deb ham ataladi) tadbirkorlik faoliyatida mualliflik huquqi egasiga tegishli bo'lgan eksklyuziv huquqlar to'plamidan foydalanish huquqini beradi. Fuqarolik Kodeksining 1027-moddasi 1-bandi). Bunday shartnomaning ishtirokchilari faqat tijorat tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan fuqarolar bo'lishi mumkin (Fuqarolik Kodeksining 1027-moddasi 3-bandi). Agar siz e'lon qilingan toifalardan biriga kirsangiz, franchayzingni sotib olish juda hamyonbop shartnomadir.

Ko'rib chiqilayotgan shartnomani tuzishda firma, qo'llaniladigan rejimdan qat'i nazar, unda majburiy shartlarning aniq ko'rsatilishini ta'minlashi kerak. Xususan: franchayzerning firma nomi va (yoki) tijorat belgisidan foydalanish huquqini, maxfiy tijorat maʼlumotlariga kirish huquqini, shuningdek tovar belgisidan, xizmat koʻrsatish belgisidan foydalanish huquqini berish.

Fuqarolik Kodeksining 1027-moddasi 1-bandiga binoan, sanab o'tilgan huquqlar franchayziga ma'lum bir muddatga yoki birini ko'rsatmasdan beriladi.

Tabiiyki, franchayzing shartnomasi yozma shaklda tuziladi va davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak (Fuqarolik Kodeksining 1028-moddasi), bu franchayzer ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organida amalga oshiriladi. Amalda, ikkinchisi ko'pincha xorijiy kompaniya hisoblanadi. Bunday vaziyatda franchayzi ro'yxatdan o'tgan joyda "ro'yxatdan o'tish" kerak. Ushbu tartibni amalga oshirish tartibi Soliq vazirligining 2002 yil 20 dekabrdagi BG-3-09/730-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Yuqoridagi buyruqda ro'yxatdan o'tish uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati ham belgilab qo'yilgan. Ushbu ro'yxatga quyidagilar kiradi:

ariza beruvchi tomonidan imzolangan franchayzing shartnomasini ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza;
ariza beruvchining shartnomani ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq harakatlarni amalga oshirish vakolatini tasdiqlovchi hujjat;
shartnomaning har bir ishtirokchisi yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi maqomini tasdiqlovchi hujjat nusxasi;
shartnomaning uch nusxasi (tikilgan, raqamlangan varaqlar bilan, o'chirilmagan, qo'shimchalarsiz, chizilgan so'zlar yoki boshqa aniqlanmagan tuzatishlarsiz);
taqdim etilgan hujjatlar ro'yxatining ikki nusxasi.

Har bir franchayzing xaridori sherigi nafaqat kompaniya nomini taqdim etishi kerakligini bilishi kerak. Shartnoma imzolangandan so'ng, franchayzer ko'plab boshqa majburiyatlarni oladi, xususan:

barcha texnik va tijorat hujjatlarini franchayzi kompaniyaga topshirish;
o'tkazilgan huquqlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etish;
doimiy texnik va maslahat yordamini, shu jumladan xodimlarni tayyorlash va malakasini oshirishda yordam ko'rsatish;
ushbu shartnoma asosida franchayzi tomonidan ishlab chiqarilgan (bajarilayotgan, taqdim etilgan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) sifatini nazorat qilish.

Kompaniya shuningdek, kelajakda mualliflik huquqi egasining berilgan eksklyuziv huquqlar to'plamidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalariga qat'iy rioya qilishga majbur ekanligini tushunishi kerak.

Biz huquqlarni hisobga olamiz

Biroq, harajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega bo'lsa ham, yangi tashkil etilgan franchayzi bu maqsad uchun barcha xarajatlarni hisobga olmasligi mumkin.

Agar shartnomada davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlari franchayzi kompaniya tomonidan to'lanishi nazarda tutilgan bo'lsa, unda ularning buxgalteriya hisobiga e'tibor qaratish lozim. Keling, ko'rib chiqilayotgan shartnomani davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun davlat boji Soliq kodeksining 333.33-moddasi 1-bandining 5-kichik bandida nazarda tutilganligi bilan boshlaylik. Rospatentga murojaat qilishda yig'imlarga kelsak, ular 1992 yil 23 sentyabrdagi 3517-1-sonli Patent qonunining 33-moddasida va 1992 yil 23 sentyabrdagi 3520-1-son Qonunining 44-moddasida belgilangan tartibda undiriladi. Tovar belgilari, xizmat ko‘rsatish belgilari va tovar kelib chiqqan joy nomlari to‘g‘risida”. To'lovlar miqdori hukumatning 1993 yil 12 avgustdagi 793-son qarorida belgilanadi.

Ammo, afsuski, Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida shartnomani davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun yig'im yoki patent bojlari haqida gap yo'q. Shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan kompaniya ushbu xarajatlarni yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida kirita olmaydi. Keyinchalik, eng muhim xarajatlarni ko'rib chiqaylik. Gap bir martalik to'lov - franchayzerga o'z tovar belgisidan foydalanish huquqini sotib olish uchun dastlabki bir martalik o'tkazma haqida bormoqda. O'z-o'zidan ma'lumki, uning hajmi birinchi navbatda brendning "tashviqoti" va sotib olingan faoliyat turining rentabelligiga bog'liq. O'rtacha franchayzerlar tovar belgisidan foydalanish huquqi uchun 5 dan 100 ming dollargacha so'rashadi. Miqdorlar unchalik katta emas, lekin ular bilan bog'liq vaziyat ro'yxatga olish bilan bir xil. Va boshlang'ich "soddalashtirilgan" franchayzi mualliflik huquqi egasiga ushbu xarajatlarni yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida hisobga olmasdan, o'z cho'ntagidan to'lashga majbur bo'ladi. Shunday qilib, franchayzing bilan bog'lanishga qaror qilgan kompaniya katta investitsiyalarga tayyorlanishi kerak.

E. Tixomirova, ekspert " Federal agentlik moliyaviy ma'lumotlar"

Franchayzing - bu tadbirkorlik faoliyatining bir turi bo'lib, uning natijasida franchayzi daromad oladi. Bu daromaddan soliq to'lashi mantiqan to'g'ri. Franshizaning ishlash sxemasi standart tadbirkorlik faoliyatidan farq qilganligi sababli, franchayzi soliqlarni qanday to'laydi va qanday farqlar mavjud degan savol tug'ilishi ajablanarli emas. Bu, ayniqsa, faqat tadbirkorlar uchun qiziqarli ish boshlashni rejalashtirish ushbu sxema bo'yicha.

Franchayzi soliqlari: ular yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlardan farq qiladi

Darhaqiqat, soliq kodeksida franchayzi uchun soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlari ko'zda tutilmagan. Soliqqa tortish turi faqat qaysi shaxs (yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ) tijorat kontsessiyasi shartnomasi, ya'ni xuddi shu franchayzing shartnomasi tuzilishiga bog'liq bo'ladi.

Agar tadbirkor franchayzing shartnomasini imzolashdan oldin odatiy yoki umumiy deb ataladigan soliq tizimini tanlasa, u to'laydi:

Shaxsiy daromad solig'i.
Ilgari UST deb nomlangan sug'urta to'lovlari.

Agar tadbirkor yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ishlayotgan bo'lsa, u holda u byudjetga shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak - 13%. Biroq, siz soliq imtiyozlari qoidasidan foydalanishingiz mumkin.

Muhim!

Tadbirkor uchun soliq imtiyozlari - miqdorining kamayishi undan soliq xuddi shu daromadni olish bilan bog'liq tasdiqlangan xarajatlar summasi bo'yicha hisoblanadi. Shuni ta'kidlash joizki sug'urta mukofotlari, soliqqa tortiladigan daromadlarni yaratish xarajatlari sifatida ham hisobga olinishi mumkin.

Agar ish soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha amalga oshirilsa, unda to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdori 6-15% ichida bo'lish- bu soddalashtirilgan soliq tizimining turiga bog'liq. Agar tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, u byudjetdan tashqari jamg'armalarga mablag' o'tkaza olmaydi, faqat uning daromadi soliqqa tortiladi;

Franchayzi soliq imtiyozlari uchun xarajatlar

Franchayzing soliqlari daromad olish jarayonida yuzaga kelgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin.

Asosiylari orasida:

Shartnomani davlat ro'yxatidan o'tkazish, shu jumladan yig'imlar.
Franchayzerga to'lanadigan summalar: bir martalik to'lov va royalti. Bundan tashqari, bu xarajatlar ishlab chiqarish xarajatlari hisoblanadi.
Franchayzilarni o'qitish xarajatlari. Ushbu band faqat shartnomada alohida moddaga kiritilgan va bir martalik to'lovga kiritilmagan bo'lsa, kiritilishi mumkin.
Tovar franchayzerdan yoki uchinchi tomon etkazib beruvchilardan sotib olinganidan qat'i nazar, tovarni sotib olish narxi. Bu erda bir ogohlantirish bor: ular soliq chegirmalariga kiritilishi mumkin, agar ushbu tovarlar keyinchalik daromad olish uchun ishlatilsa - qayta sotish savdo tarmog'i va hokazo.
Reklama xarajatlari, agar ular to'g'ridan-to'g'ri sotilgan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlarga tegishli bo'lsa. Ba'zan bunday xarajatlar alohida ajratilmaydi va muntazam royalti to'loviga kiritiladi.

Muhim! Ushbu xarajatlar faqat hujjatlashtirilgan bo'lsa, soliq imtiyozlari uchun hisobga olinishi mumkin. Agar bunday dalil bo'lmasa, franchayzi 20% professional soliq chegirmasi olish huquqiga ega.

Bir martalik to'lovga e'tibor

Franchayzingni sotib olishda muhim xarajat moddalaridan biri bu bir martalik to'lov (bu nima, biz avvalroq yozgan edik -), tabiiyki, tadbirkor uni soliqqa tortish miqdorini kamaytirish mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxatiga kiritishga intiladi. Buni qilish har doim ham mumkin emas. Franchayzing shartnomasiga qaysi intellektual mulk ob'ektlari kiritilganligini tekshirish muhimdir. Ya'ni, qaysi aniq ob'ektlar uchun birinchi to'lov amalga oshirilishi kerak.

Bunday chegirma uchun ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxati mavjud, jumladan:

Ixtirolar.
Foydali modellar.
Sanoat dizaynlari.
Ishda ishlatiladigan shaxsiy kompyuter dasturlari.
Ma'lumotlar bazasi.
Nou-xau yoki ishlab chiqarish sirlari.

Qolgan barcha narsa soliqlarni kamaytirmaydi, bu soliq chegirmalarini, shu jumladan bir martalik badalni talab qilishda hisobga olinishi kerak.

Soliq to'lashning o'ziga xos xususiyatlari

Franchayzing shartnomasi bo'yicha ishlaydigan barcha tadbirkorlar yiliga bir marta soliq to'laydilar hisobot davri. Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlarga kelsak, ular har chorakda, ya'ni yiliga 4 marta davlat byudjetiga to'lovlarni amalga oshiradilar.

Buyurtma quyidagicha ko'rinadi:

Birinchi chorak uchun - yanvar-mart - ikkinchi chorakda.
Ikkinchisi uchun - aprel-iyun - uchinchisida.
Uchinchisi uchun - iyul sentyabr - to'rtinchisida.
To'rtinchisi uchun - oktyabr-dekabr - birinchisida.

To'lovni Sberbank yoki mijoz banki orqali kvitansiya orqali amalga oshirish mumkin. Ko'rib turganingizdek, ish jarayonida franchayzilarni soliqqa tortish, agar ular o'z biznesini boshlagan bo'lsa, boshqa tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladigan stavkalar va tartiblardan farq qilmaydi.

Xulosa

To'g'ri soliqqa tortish har qanday tadbirkorning ishida juda muhimdir va franchayzi bundan mustasno emas. Shuning uchun ham shartnoma tuzish bosqichida ham bu masalani yaxshi tushunish kerak. Franchayzer bu borada malakali maslahat berishi mumkin bu masala. Uning turli xil soliq sxemalari ostida ishlaydigan etarlicha franchayzi bor.

REKLAMA

Kiyim do'koni franshizasi katta daromad keltirishi mumkin bo'lgan biznes variantidir. Albatta, xaridorlar do'konda xarid qilishlari uchun ularga juda jozibali narsalarni taklif qilish kerak. Zamonaviy hisobga olgan holda iqtisodiy vaziyat- bu hamyonbop narxlar va sifatli mahsulotlar. Ayni paytda faqat...